消息：2015年1月5日，國務院法制辦公布了《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案》。明確規定網上交易負有納稅義務。雖然電商征稅的具體規則還要進一步制定，但該意見稿已經對網上交易的稅收征管作出了原則性規定。這也意味著，網上交易征稅將步入一個新階段。

　　征管法草案第十九條規定：“從事網絡交易的納稅人應當在其網站首頁或者從事經營活動的主頁面醒目位置公開稅務登記的登載信息或者電子鏈接標識”。

　　此外，草案還提出，未來我們每個公民都將擁有一個由稅務部門編制的唯一且終身不變、用來確認其身份的數字代碼標識。這個屬于每個人自己且終身不變的數字代碼很可能成為我們的第二張“身份證”。這個“納稅識別號”覆蓋到自然人，也意味著以后在家開網店的小電商，也將按照自然人納稅人管理。

　　據中國電子商務研究中心監測數據顯示，2014年上半年全國網絡零售額為11375億元，同比增長48.3%。截至2014年9月底，中國電子商務市場交易規模已達到8.65萬億元。

　　據中國電子商務研究中心監測數據顯示，目前95%的淘寶賣家營業額在24萬元人民幣以下，大多數不在能征稅的范圍內，而有規模的賣家，大部分已注冊為企業法人。

　　國外網店征稅情況

　　中國電子商務研究中心參閱對比了歐盟、美國、英國、澳大利亞等主要國家的相關規定發現，國際社會普遍認同網店應和實體店一樣依法納稅，以下列舉了部分國家的具體規定：

　　歐盟：規定自2015年1月1日起凡在歐盟境內網上購物，增值稅將執行買家所在地稅率，歐盟實施這一規定旨在打擊非法競爭。

　　美國：各州基本都要繳消費稅，網購時商家會直接將稅金計入消費者應繳稅款總額。2013年美國國會參議院通過《2013市場公平法案》，規定美國各州政府可以對電商跨區進行征稅。

　　英國：法律明確規定所有的在線銷售商品都需要繳納增值稅，稅率與實體經營一致，一般標準稅率達17.5%，優惠稅率5%。

　　澳大利亞：一直以來對電商和實體店鋪一樣征稅。在澳大利亞網上購物之后，買家會收到電商發來的收據，收據中注明政府扣稅的情況。

　　韓國：在電商征稅方面，網店和商場在繳稅上標準是一致的，除了各種基本稅，還要繳納10%的增值稅。

　　日本：日本已確定2015年度稅制改革大綱，從10月起通過互聯網購自海外的電子書及音樂服務等將被征收消費稅。新制度下，企業所在地無論在哪兒，只要購買商品者身處國內，將一律征稅。一般的做法是消費稅將被加到商品價格中去，由消費者承擔。

　　相關事件

　　歐盟改革電商增值稅征收 英25萬小微企業受影響

　　歐盟出臺增值稅新規，要求所有公司根據買家所在國，而非賣家所在國對消費者征收增值稅。該新規旨在阻止像亞馬遜這樣的跨國電商將自己的分支機構設在像盧森堡這樣的增值稅稅率較低的國家。

　　歐盟這一新規則的出臺意味著，很多在電商平臺上開設網店的小公司則要記錄每個客戶來自歐洲哪個國家，這些國家的增值稅稅率又是多少。很多企業由于沒有精力按照歐盟的規定對客戶的國別進行逐個甄別記錄而不得不關閉其網店。具體了解詳見：b2b.toocle.com/detail--6224464.html

　　美國零售商集體發難 呼吁對阿里巴巴征稅

　　據《金融時報》報道稱，數年來，美國的傳統零售商們一直指控電商企業利用了銷售稅方面的漏洞，并從中獲利。近日，包括Target、百思買、HomeDepot、JCPenney等在內的美國主流零售商專門制作了一則宣傳廣告，用以游說美國的立法機構，宣稱阿里巴巴危害了本土零售商的利益。

　　隨后，阿里巴巴方面對這一機構的指控進行了否認，稱阿里巴巴當前的業務核心仍然是借助網絡，為美國企業提供將商品與服務帶入中國市場的機會。并且會嚴格遵守業務所在國當地的法律，對美國也不例外。具體了解詳見：http://b2b.toocle.com/detail--6224469.html

　　針對“國務院擬推‘納稅識別號’”這一熱點事件，中國電子商務研究中心特約研究員、中國電子商務研究中心分析師、全國知名電商律師發表本次點評，全面剖析網店征稅帶來的行業影響，供廣大消費者與電商人士參考。

　　對此,中國電子商務研究中心特約研究員、北京中銀律師事務所李本虎律師認為：

　　——電商征稅是必然趨勢，因結合實際制定相關法規政策

　　電子商務的本質仍然是商品交易，只是與傳統的交易方式有所不同，所以針對電商征稅是一個必然的趨勢。然而我國電子商務目前尚處于發展階段，與電子商務相關的配套法律法規還未建立健全，電子商務稅收還在理論研究階段。

　　對此，我國應結合國內電子商務實際發展情況，借鑒國外實踐經驗，根據電子商務的特征和本質，研究、制定稅收征管政策和措施等相關法規政策，對現行稅收法規政策進行適當的修訂、完善，針對電子商務領域補充設置有關條款。尤其針對納稅主體、征管對象、稅收管轄等問題需要深入研究。同時，還應建立高素質的稅務隊伍，加強電子商務環境下的稅收管理。

　　對此,中國電子商務研究中心特約研究員、湖北領匯律師事務所萬玨律師認為：

　　——預計電商征稅最遲在2015年底前會付諸實施

　　依法經營，依法納稅，是每個經營主體的法定義務，但由于電子商務本身的虛擬經營場所，從注冊監管到征稅監管，都有現實的難度。但國家意志所需要做的事情，肯定會執行下去。

　　每年數以十萬億的交易額，僅僅按照5%的營業稅率，或是按照3%的增值稅率來計算，對于處于弱化的宏觀經濟環境和受困于土地財政不興的地方政府來說，都是充滿誘惑的巨大財源，孰能不心動?因此，電商征稅是鐵定會盡快推出并展開的。最遲在2015年底前會付諸實施。

　　鑒于目前電子商務本身的特點，實現網上電子營業執照的可操作性和現實性，預估電商征稅會由平臺方在結算環節代扣代繳。

　　對此，中國電子商務研究中心特約研究員、天冊律師事務所姚小娟律師認為：

　　——電商是否征稅根源：在于公平競爭和快速發展之間的平衡

　　是否向電商征稅，根源還是在于公平競爭和快速發展之間的平衡。

　　一方面，網店優勢在于沒有租金和稅款，由此形成的價格優勢嚴重影響了傳統實體店的經營。電商發展至今，免繳稅有賴于國家對于電商的扶持。這樣扶持的結果，就是電商的盛宴成為傳統實體店的苦果。所以，從公平競爭的角度講，應該征取稅收。

　　另一方面，網店的規模與電商納稅之間存在內在聯系，電商層次不同如在天貓、京東上的企業電商，但絕大部分還是在淘寶上的個人電商。對于淘寶上幾百萬職業賣家來說，電商的無稅收和無店面成本是他們賴以生存的基礎。一旦征稅，價格抬高，利潤減少，部分賣家另謀出路。這可能是電商的一次大洗牌，也可能會對剛剛繁榮起來的電商形成致命打擊。

　　電商征稅是未來發展的必然趨勢。對于已經注冊的企業電商如天貓、京東上的電商，經過工商登記并交納稅款，征稅對其無影響。而對于個人電商的征稅，則要選擇適當的時機、制定合理的稅收政策，既能規范市場又能促進行業發展，才能同時兼顧行業發展和公平競爭。

　　對此，中國電子商務研究中心主任曹磊認為：

　　——電商應按行業制定征稅標準，與實體店一視同仁

　　偷稅漏稅的大多是C2C平臺上大量的網店，他們作為電商生態圈里草根的一部分，由于未進行工商注冊，便成為‘漏網之魚’。”在關于征稅的問題上，首先應該把像C2C這樣的網店規范起來。經工商注冊的企業按原規定征稅，除此之外，在第三方平臺的配合下，把未經注冊的經營性的網店進行工商注冊登記備案;將征稅額度以年交易額多少進行合理區分。

　　網購市場已經享盡稅收紅利，現已做大，并對實體經濟尤其是現有零售業為代表的流通體系造成了巨大沖擊，而對于京東、蘇寧等本身就經過工商注冊并納稅的B2C來說，征稅影響較弱。出于市場公平競爭的角度，之后網店和實體店應當一視同仁。

　　對此，中國電子商務研究中心網絡零售部主任莫岱青認為：

　　——電商征稅利于優勝略汰，但實際操作阻力難免

　　從行業規范大方向上看，對網店尤其是向淘寶網店征稅是有必要的，否則對于B2C企業以及線下賣家而言并不公平;另一方面，對個人網店征稅后，也有利于促進C2C領域的優勝劣汰，使“無良商家”難以生存，并將網購呈現出來的許多問題落實到每個責任人。

　　但實際操作起來很難，首先是電商企業的規模和收益并不一樣，國家在制定征稅的相關細則時不能一刀切;其次，征稅會導致電商企業經營成本上升，產品價格上漲，最終由消費者買單，在實際操作中也會有很多阻力。